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1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
3、批发环节：烟草在批发环节交纳5%的消费税。烟草（批发）销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草（批发）销售企业，要再征一道5%的从价消费税。
4、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
消费税的优惠
对纳税人出口应税消费品，免征消费税;国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。
特别消费税
为调节消费对特定的消费品征收的由消费者直接负担的一种流转税。
法律依据：
《中华人民共和国消费税暂行条例》
第三条 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品(以下简称应税消费品)，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣
自产自用要交消费税吗
要缴纳消费税的环节有：
1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。如果受托方是个体经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税；
2、进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税；
3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
消费税具有以下几个特点：
1、征收范围具有选择性，也就是说，它只是钻则一部分消费品和消费行为征收，而不是对所有的消费品和消费行为征收；
2、征收环节具有单一性，也就是说，它只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收；
3、征收方法具有灵活性，也就是说，它可以根据每一课税对象的不同特点，选择不同的征收方法。即可以采取对消费品指定单位税额依消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以采取对消费品或消费行为制定比例税率依消费品或消费行为的价格从价定率的征收方法；
4、税率、税额具有差别性，可以根据消费品的不同种类、档次过者消费品中某一物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况、价格水平、国家的产业政策和消费政策等情况，对消费品制定高低不同的税率、税额；
5、税负具有转嫁性，也就是说，消费税无论是在哪个环节征收，也无论是实行价内征收，还是价外征收，消费品中所含的消费税最终要转嫁到消费者身上。有些消费税，直接由消费者负担，例如就消费行为征收的筵席税。
综上所述，消费税（消费行为税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
法律依据：
《中华人民共和国消费税暂行条例》第五条
消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额*比例税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率
实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率
纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
消费税征税环节的规定
自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；但如果不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面，如职工福利、馈赠等，应视同对外销售，并在移送时缴纳消费税。
对消费税进行纳税申报时要关注哪些方面：
1、生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》；
2、外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件；
3、委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件；
4、进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件；
5、扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》；
6、汽油、柴油消费税纳税人还需报送：生产企业生产经营情况表（油品）生产企业产品销售明细表（油品）主管部门下达的月度生产计划企业根据生产计划制定的月份排产计划；
7、抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》复印件。
综上所述，若自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；若不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面，如馈赠、职工福利、奖励等，应视同对外销售，于移送时缴纳消费税。
法律依据：
《中华人民共和国个人所得税法》第二条
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
消费税征税环节的规定
一、生产销售环节?
（一）纳税人生产的应税消费品，于纳税人生产销售时纳税。?
（二）纳税人自产自用的应税消费品：
?
1.用于连续生产应税消费品——不纳税。
例：自己生产的烟丝，用于连续生产卷烟。
2.用于其他方面（视同销售）——移送时纳税。
（1）本企业连续生产非应税消费品
例：自己生产的黄酒，用于连续生产料酒。
（2）在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务
（3）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等
二、委托加工环节
委托加工的定义
委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
不属于委托加工情形：
1.由受托方提供原材料生产的消费品；（贴牌）
2.是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工消费品；
3.由受托方以委托方名义购进原材料生产的消费品。
这些相当于销售自制应税消费品。
三、进口环节
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
四、零售环节?
（一）金银铂钻（零售）
金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品。
征税范围（包含带料加工、翻新改制、以旧换新；不含修理清洗、镀金（银）包金（银））
（二）超豪华小汽车（生产+零售）
超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格≧130万元）
零售环节加征消费税
对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。?
1.税率：10%（零售环节）
2.纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。
3.应纳税额=零售环节销售额（不含增值税，下同）×零售环节税率
国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×（生产环节税率+零售环节税率）
五、批发环节
卷烟（生产+批发）
卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一次。
六、消费税的税率?
1.兼营不同税率应税消费品（分别核算，分别缴纳；未分开核算，从高税率）
纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
2. 套装与礼盒
纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。同理，纳税人将非应税消费品与应税消费品组成成套消费品销售的，依销售额全额计算消费税。
账务核算
消费税是价内税，发生应交消费税时，应计入“税金及附加”
借：税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
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