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根据《国家税务总局关于外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知》（国税发〔1995〕94号）第二条：当期准予扣除的外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。
用外购应税消费品连续生产的应税消费品因管理不善变质会计税务处理
外购已税消费品连续生产应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
对于委托加工已税消费品用于连续生产应税消费品也同样适用。
列举11条扣除范围：
（1）外购已税烟丝生产的卷烟；
（2）外购已税化妆品生产的化妆品；
（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；
（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；
（5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
（6）外购已税摩托车生产的摩托车；
（7）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；
（8）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；
（9）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
（10）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（11）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。
税法1上面只列了这些可以扣除的项目，进口用于上述连续生产的应该可以扣除
进口应税消费品
当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款
进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。
依据：国税发[2006]49号
1、举个例子说：某卷烟厂外购烟丝，已经消费税150万元，其中有10%的烟丝由于管理原因变质，用其余的烟丝加工成卷烟，应交消费税为400万元，应该抵扣购进烟丝的消费税为150（1-10%）=135万元
2、该企业本期应交消费税为400-135=265万元：
借：营业税金及附加 265
贷：应交税费-应交消费税 265
如果我的回答能对您有所帮助，恳请采纳，不胜感谢！
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评论列表（4条）
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