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一、以下两种情形出口应税消费品可以免税和退税：1、外贸企业购进的应税消费品直接出口；2、外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品二、符合以上两种情形的外贸企业出口应税消费品在出口环节是免税的；应按规定的退税率退其购进环节已缴纳的消费税。三、参阅资料：按照《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，除国家规定限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。工业企业直接出口应税消费品或者通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，仍按规定在生产环节缴纳消费税的，货物出口后可给予出口退税。
（1）退税的计算依据
①对采用比例税率征税的消费品，其退税依据是从工厂购进货物时计算征收消费税的价格。对含增值税的购进金额应换算成不含增值税的金额作为计算退税的依据。计算公式为：
不含增值税的购进金额＝含增值税的购进金额÷（1＋增值税税率或征收率）
②对采用固定税率征收消费税的消费品，其退税依据是出口报关的数量。
（2）退税的计算
代理出口货物的应退消费税税额，应分别按上述计算依据和《消费税税目税率（税额）表》规定的税率（单位税额）计算应退税额。其计算公式为：
应退消费税额＝出口消费品的工厂销售额（出口数额）×税率（税额）
出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关冲报补缴已退的消费税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后。发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。
军品以及军队系统所属企业出口军需工厂生产的应税产品在生产环节免征消费税，出口不再退税。
此外，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退回已征收的消费税税款。
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